+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Применение векселя при коммерческом кредите

Применение векселя при коммерческом кредите

Богданов Но, несмотря на большой потенциал, эффективной работы на этом рынке банками не ведется. Автор анализирует те конкурентные преимущества, которые получат банки, финансирующие коммерческие кредиты с использованием векселей. Неопределенность будущего состояния мировой экономики не позволяет с должной долей уверенности сказать, что предпринимаемые шаги по стабилизации банковской системы в период кризиса эффективны. Модели развития ситуации разнообразны, соответственно и наборы предлагаемых превентивных мер могут существенно различаться.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вексель - что это такое?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Сущность векселя - конспект - Финансы, Рефераты из Финансы

Особенности учета расчетов с применением векселей, товарного и коммерческого кредита Войтов В. Общие положения В коммерческой деятельности организаций нередко возникают ситуации, связанные с недостатком собственных оборотных средств и, следовательно, с необходимостью привлечения заемных средств.

Заемные средства могут привлекаться и для инвестиционныхцелей — приобретения объектов основных средств и нематериальных активов,осуществления строительства и т.

В данной статье речь будет идти только отех видах заемных средств, которые привлекаются именно для восполнениявременного недостатка оборотных средств — то есть под приобретениематериально-производственных запасов товаров для дальнейшей перепродажи,материалов для использования в производственных, управленческих илихозяйственных целях и т.

Наиболее распространенной практикой является привлечение кредитов и займов в денежных формах, среди которых гражданское законодательство выделяет: Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Соответственно, для заемщика выдача облигаций предполагаетдополнительные расходы, связанные с оплатой указанного фиксированного процента. Облигации, как правило, обращаются на организованном рынке ценных бумаг и могутизменять собственника в течение срока своего обращения.

Практический недостатокэтой особенности привлечения заемных средств заключается в фактическойневозможности или существенном затруднении отсрочки исполнения обязательствили их новации; кредит статья ГК РФ — предоставление денежных средств заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, с обязательством заемщика возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Чаще всего займодателем по кредиту в денежной форме выступаюткредитные организации. Несмотря на то, что данный вид заемных средств внастоящее время является наиболее распространенным, и здесь имеютсяопределенные недостатки. В частности, это относится к размеру процента забанковский кредит, который, как правило, весьма существенно превышает уровеньставки рефинансирования и бывает сопоставим срентабельностью продукции заемщика.

Последнее обстоятельство сводитна нет практическую выгодность привлечения заемных средств. Привлечениезаемных средств у сторонних организаций не являющихся банками в этом смыслеболее привлекательно. Однако для того, чтобы заем мог быть предоставлен,необходимо, как минимум, наличие свободных денежных средств у потенциальногозаймодателя, и невозможность вложить средства на более выгодных и менеерискованных условиях.

Поэтому, представляется весьма вероятным расширение практикипривлечения заемных средств в неденежной форме товарный и коммерческийкредит , а также расчеты векселями. Гражданское законодательство так определяет перечисленныевиды заемных средств: Отношения сторон по векселю регулируются законом о переводном и простом векселе, а особенности учета сумм, получаемых сверх номинальной суммы векселя или сверх фактических расходов по его приобретению налоговым законодательством регулируются особо; товарный кредит статья ГК РФ — обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками товарно-материальными ценностями, материально-производственными запасами и т.

Условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, о качестве, о таре и или об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли — продажи товаров статьи — ГК РФ , если иное не предусмотрено договором товарного кредита; коммерческий кредит статья ГК РФ — передача одной стороной в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг коммерческий кредит , если иное не установлено законом.

Таким образом, общей отличительной особенностью и кредитови займов является то, что и те и другие привлекаются на условиях возвратностии срочности тоесть с условием обязательного возврата в срок, установленный соответствующимдоговором.

Другим обязательным условием привлечения кредитов и займовявляется то, что за пользование заемными средствами заемщик уплачиваетзаимодавцу определенный процент.

В том случае, когда заемные средствапривлекаются без уплаты процентов, в соответствии с гражданскимзаконодательством, они квалифицируются как ссуда. Таким образом, грань между займом и кредитом не являетсястрогой — и тот и другой могут предоставляться как в денежнойтак и в товарной форме.

Единственное различие имеется только в кредитах изаймах, предоставляемых в денежной форме. В нормативном регулировании бухгалтерского и налогового учетазаемных средств в настоящее время имеются весьма существенныепротиворечия, которые могут быть разрешены только посредством дополнительного нередко расширительного толкования отдельных нормдокументов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета иотчетности.

То есть может создаться впечатление, что все заемныесредства независимо от их экономического содержания и формы заимствованиядолжны учитываться на счетах учета кредитов и займов счета 66 и При этом под кредиторскойзадолженностью могут пониматься как остатки по счетам учета заемных средств 66и 67 , так и остатки по счетам расчетов 60 и В ряде публикаций по вопросам бухгалтерского учета товарногои коммерческого кредита утверждается, что суммы стоимости полученных товаров товарный кредит или суммы предварительно полученной оплаты или аванса коммерческий кредит должны учитываться в зависимости от срока действиядоговора, соответственно, на счетах учета заемных средств 66 или По нашему мнению, это утверждение представляетсяболее чем спорным и может привести к нежелательным последствиямкак для заемщика, так и для заимодавца.

В частности,отражение передачи товаров, минуя счета учета расчетов и продаж, фактическивыводит осуществляемую операцию из числа реализационных, что делает невозможнымналоговый вычет по налогу на добавленную стоимость по полученным и позднееперепроданным или использованным для производственных либо управленческих нужд материально-производственных запасов не только заемщиком, но и последующимипокупателями товаров — если при первичной передаче товаров НДС не выделен исчет-фактура не оформлен, впоследствии сумманалога не может быть предъявлена к вычету или возмещению.

Поэтому наиболее рациональным представляется отражение суммстоимости передаваемых товаров, а также сумм предварительной оплаты на счетахрасчетов. Целесообразность такого подхода изложена выше, а правоваясостоятельность может быть подтверждена хотя бы ссылкой на то, что в общемслучае к договору товарного кредита применяются правила о договоре купли —продажи товаров.

Те же соображения могут бытьиспользованы при принятии решения о корреспонденции счетов при отражении вбухгалтерском учете операций, связанных с движением векселей, как увекселедателя, так и у векселеполучателя. Весьма существенные расхождения имеются в документах системынормативного регулирования бухгалтерского учета в части установления порядкаотражения и списания процентов по привлеченным займам и кредитам.

Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые втекущие расходы организации, являются ее операционными расходами и подлежатвключению в финансовый результат организации. Следует подчеркнуть, что указанная схема в соответствии скоторой проценты учитываются в составе прочих расходов полностью соответствуюттребованиям налогового законодательства глава 25 НК РФ , которое такжеуказывает на необходимость включения начисленных процентов в составвнереализационных расходов причем, даже по кредитам, привлеченным наинвестиционные цели.

Так как ситуация, при которойпроценты по кредиту начисляются до момента оприходования приобретенныхматериально-производственных запасов, является весьма редкой для этогонеобходимо, чтобы между получением кредита и поступлением запасов прошло, какминимум, более одного календарного месяца , расхождения между нормами разныхПБУ имеют место только в случае привлечения кредита в денежной форме подприобретение запасов.

По нашему мнению, наиболее рациональнымявляется включение сумм начисленных процентов в состав операционных расходов —независимо от того, когда они начислены. Рациональность такой позиции можетбыть объяснена хотя бы тем, что ее правомерность может быть подтвержденассылкой на другие ПБУ, а также тем, что в данном случае не возникнет трудностейс сопоставлением сроков начисления процентов и принятия к учету приобретенныхматериально-производственных запасов.

Рассмотрим перечисленные виды заемных средств более подробно. Товарный кредит Общие требования к законодательному регулированию товарногокредита изложены в статье ГК РФ. При этом положения данной статьи во многомявляются отсылочными — к другим нормам ГК РФ.

Из буквального прочтения текстастатьи ГК РФ и сопоставления с другими нормами гражданскогозаконодательства, можно сделать следующие выводы: Более того, в соответствии с пунктом 3 статьи ГК РФ на которую имеется ссылка в статье ГК РФ через статью ГК РФ договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

То есть, если в договоре прямо не указана обязательность начисления процентов, они начисляться не должны. Оговоримся, что, по нашему мнению, реально это возможно только тогда, когда по условиям договора предполагается последующий возврат кредита в натуральной форме причем, вещи должны обладать теми же родовыми признаками, которыми обладали вещи, переданные по договору товарного кредита ; гражданское законодательство не обязывает заемщика возвращать активы, полученные по договору товарного кредита.

То есть, полученные и использованные товары или иные запасы могут быть впоследствии по окончании срока договора или в иные сроки, указанные в договоре , оплачены на общих основаниях.

В этом случае договор товарного кредита по совокупности элементов не отличается от договора коммерческого кредита или иного соглашения, предусматривающего отсрочку или рассрочку платежа.

По нашему мнению, при этом, договором обязательно должна быть предусмотрена уплата процентов, иначе налоговые последствия сделки становятся весьма неопределенными; если договором товарного кредита предусматривается обязательный возврат ранее переданного имущества, следует иметь в виду, что указание на определенность родовых признаков на практике означает однородность или идентичность имущества, получаемого и возвращаемого по договору.

Из этого, в частности, следует, что договор на подобных условиях может заключаться только между организациями, занятыми схожими видами деятельности либо располагающими идентичными или однородными видами материальных ресурсов.

Например, торговые организации могут передавать по договору товарного кредита товары для перепродажи с последующим возвратом товаров такого же количества, ассортимента и качества в противном случае заключенное соглашение следует рассматривать как договор мены.

Причиной, которая может побудить займодателя предоставить товары с последующей заменой, может, например, явиться недостаток складских площадей или иных ресурсов для эффективного осуществления предпринимательской деятельности.

Пример 1. По договору товарного кредита получены строительные материалы на сумму 23,6 тыс. Проценты за пользование кредитом установлены на уровне 12 процентов годовых.

Срок действия договора — 2 месяца. По окончании срока действия договора по согласованию с займодателем ранее полученные материалы были оплачены заемщиком. В бухгалтерском учете будут оформлены проводки: Обращаем внимание на то, что налоговый вычетможет быть произведен только после того, как будет произведена оплата; у займодателя: Так как это не договор купли-продажи, а договор товарногокредита передача материалов по их балансовой стоимости не может бытьистолкована как умышленное занижение реализационных цен.

В соответствии с пунктом Пример 2. Между торговыми организациями заключен договор товарного кредита на передачу товаров на общую сумму тыс. Уплата процентов условиями договора не предусмотрена. В бухгалтерском учете будутсделаны проводки: Нетрудно убедиться, что нидополнительных обязанностей по уплате НДС, ни права на дополнительный налоговыйвычет у заемщика практически не возникает — право на вычет и обязанность поуплате налога образуются одновременно и взаимопогашаются; дебет счета 62 кредит счета 62 — на сумму взаимозачета дебиторской и кредиторской задолженности; у займодателя: В данном случае обязанность поуплате налога возникнет раньше по условиям примера — на один месяц , нежелиправо на налоговый вычет.

Эту особенность следует учитывать при заключении беспроцентногодоговора товарного кредита; дебет счета 62 кредит счета 62 — на сумму взаимозачета дебиторской и кредиторской задолженности. Перерасчет договорных цен в порядке, установленном статьей 40НК РФ в данном случае неправомерен — обе организации в результатеосуществленной операции фактической прибыли не получают.

Прибыль образуется врезультате продажи товаров, являющихся объектом договора. Разновидностью договора товарного кредита является соглашениев соответствии с которым государством предоставляютсяналоговые освобождения рассрочки, отсрочки или иные преференции организациям,предоставляющим те или иные виды ресурсов организациям, перед которыми имеетсябюджетная задолженность.

Достаточно распространенной подобная практика была всередине х годов прошлого века. С вступлением в силу НК РФ подобная схемастала практически неприменимой. Коммерческий кредит Как можно заключить из содержания статьи ГК РФкоммерческий кредит представляет собой предоставление денежных средств илитоваров продукции, работ, услуг с отсрочкой или рассрочкой выполнениявстречного обязательства.

Таким образом, под понятие коммерческого кредитаподпадают: Разница между этими понятиями состоит в том, что под рассрочкой подразумевается внесение платежей частями в течение определенного периода.

Из этого следует, что займодателем кредитором по договорукоммерческого кредита может выступать как заказчик покупатель , так иподрядчик поставщик.

Из сказанного также можно сделать вывод о том, чтокоммерческий кредит, по существу, является не самостоятельной формой договора,а специфическим условием договора купли-продажи, подряда и иных разновидностейхозяйственных договоров.

В соответствии с пунктом 6. То есть, на фактической себестоимости приобретенныхматериально-производственных запасов условие договора поставки о коммерческомкредитовании не влияет. Пунктом 6. Это, в частности, означает, что размер налоговой базы,исчисляемой в зависимости от объема реализации продукции, работ или услуг, определяетсянезависимо от того, предоставляется рассрочка или отсрочка платежа по поставке.

Проблем с исчислением задолженности по налогам и сборам вбюджет, а также с определением права на налоговые вычеты в связи спредоставлением отсрочек или рассрочек также не возникает. Сумма НДС,подлежащая перечислению в бюджет,определяется в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ, которымиустановлен порядок обложения налогом сумм авансов и предварительной оплатыпоставок.

Право на налоговый вычет у покупателя или заказчика возникает толькопосле оплаты приобретенных материально-производственных запасов. Некоторыеособенности могут возникнуть только в случае, когда оплата производится врассрочку. Если условие договора коммерческого кредитования об отсрочке действуетв течение нескольких календарных месяцев, по нашему мнению, вполнеправомерным является предъявление налоговых вычетов в части оплаченных суммпоставки с учетом НДС.

Что касается сумм процентов за предоставление права наотсрочку или рассрочку платежа, то они включаются в состав операционных доходов у поставщика или подрядчика или операционных доходов у покупателя илизаказчика и в налоговую базу по НДС не включаются. Пример 3. Организация приобрела материалы для производственных нужд на общую сумму тыс.

Фактическая себестоимость отпущенной продавцом готовой продукции равна тыс. За рассрочку платежа предусмотрена уплата процентов в размере 12 процентов годовых от суммы остатка задолженности на дату внесения очередного платежа. В бухгалтерском учете будут сделаны проводки: Сумма процентов в налоговую базу поНДС в общем случае не включается, поэтому проценты следует исчислять изстоимости отпущенных запасов без учета НДС; дебет счета 60 кредит счета 51 — 49,2 тыс.

На первый взгляд, в данном случае имеется отступление оттребований нормативных документов по бухгалтерскому учету, в соответствии скоторыми дебиторская и кредиторская задолженность должна отражаться в учете сучетом сумм причитающихся процентов.

На самом деле отступления нет, так какусловиями договора не закреплено, что платежи в счет погашения основного долгапроизводятся равными долями, а размер процентов определяется от суммы остатказадолженности что, по нашему мнению, является наиболее правильнымэкономически.

Поэтому сумма процентов не может быть определена точно заранее. Следовательно, проценты должны начисляться ежемесячно и, соответственно, в этиже сроки отражаться в учете покупателей и продавцов; дебет счета 68 кредит счета 19 — 7,2 тыс. В принципе, НДС может быть оплачен и единовременно — приосуществлении первого платежа.

4.3. Коммерческий кредит и рынок вексельных кредитов

Вексель — это строго формальный документ, и отсутствие любого из обязательных реквизитов делает его недействительным; — это безусловное денежное обязательство, так как приказ его оплатить и принятие обязательств об оплате не могут быть ограничены никакими условиями; — это абстрактное обязательство, поскольку в его тексте не допускаются никакие ссылки на основание его выдачи. Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги. Основой вексельной сделки является коммерческий кредит, предоставляемый предприятиями друг другу, минуя банк.

Курсовые работы Вексель как орудие коммерческого кредита Коммерческий кредит КК — кредит, предоставляемый одним функционирующим предприятием другому в форме отсрочки платежа за проданный товар. Необходимость КК возникает в силу особенностей кругооборота капитала на различных предприятиях. Основная черта КК:

Особенности учета расчетов с применением векселей, товарного и коммерческого кредита Войтов В. Общие положения В коммерческой деятельности организаций нередко возникают ситуации, связанные с недостатком собственных оборотных средств и, следовательно, с необходимостью привлечения заемных средств. Заемные средства могут привлекаться и для инвестиционныхцелей — приобретения объектов основных средств и нематериальных активов,осуществления строительства и т. В данной статье речь будет идти только отех видах заемных средств, которые привлекаются именно для восполнениявременного недостатка оборотных средств — то есть под приобретениематериально-производственных запасов товаров для дальнейшей перепродажи,материалов для использования в производственных, управленческих илихозяйственных целях и т.

Деньги, кредит, банки

Векселепредьявительские вексельные кредиты бывают двух видов: Учет векселей — это такая операция, в которой банк, принимая вексель от векселедержателя, выдает ему сумму этого векселя до срока платежа по нему, удерживая в свою пользу некоторую сумму, называемую учетным процентом, или дисконтом. Сумма дисконта рассчитывается по следующей формуле: Вычисление процентов дисконта производится в следующем порядке: Сумма дисконта удерживается банком из суммы векселя в момент его учета. Простой дневный вексель на сумму 10 тыс. Определим, какую сумму получит векселедержатель при учете векселя в банке. Срок со дня учета до даты погашения векселя: Сумма, полученная векселедержателем: Коммерческий банк, скупающий долги путем дисконтирования товарных векселей, может одновременно применять несколько учетных ставок в зависимости от срока, оставшегося до оплаты векселя, надежности плательщика по векселю, уровня учетных ставок других банков.

Что такое вексель: виды, применение, плюсы и минусы

Т - срок в днях до наступления платежа по векселю; П - годовая учетная ставка процента; - количество дней в году. Поэтому учет векселей банками - один из способов предоставления ссуд. Стороны могут продлить срок оплаты, то есть совершить пролонгацию векселя, которая может быть простой без соответствующей записи на векселе , прямой с записью на векселе, удостоверенной подписями сторон и косвенной с составлением нового векселя и изъятием старого из обращения. Купив вексель, банк извещает должника о сроке и месте погашения долга. Если векселедатель не всостоянии погасить вексель, то банк обращается к предъявителю векселя.

Социально-экономическая сущность государственного кредита Из книги Финансы:

Индоссамент на векселе Чем отличаются простой и переводной вексель Различают простой и переводной вексель: Простой и переводной векселя составляются только в письменной форме и должны содержать определенные параметры. Перечень обязательных реквизитов установлен Положением о переводном и простом векселе утв. Переводный вексель должен содержать:

Советы банкира: на что обратить внимание и как получить кредит

При вексельном способе после поставки товаров продавец выставляет тратту на покупателя, который, получив коммерческие документы, акцептует ее, то есть дает согласие на оплату в указанный на ней срок. Согласно договору об открытом счете, однажды принятому обеими сторонами, покупатель может делать периодические закупки без обращения за кредитом в каждом отдельном случае. Обычный порядок осуществления сделки таков:

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что такое коммерческий вексельный кредит

Сущность и роль коммерческого кредита и векселя, условия их обращения Вексель— разновидность кредитных денег, уже несколько столетий применяющаяся в мировой торговой практике, и только в последние несколько лет осваивается российскими предприятиями и банками на внутреннем рынке, хотя в России, как свидетельствует история, и существовала нормативная база для его использования. Вексельное обращение становиться особенно актуально в период взаимных неплатежей. При использовании векселя в хозяйственной практике предприятия и организации сталкиваются с большими проблемами, как в методологии учета, так и в налогообложении. Все это искажает сущность векселя и подрывает к нему доверие. Формирование рыночных отношений приводит к постепенному восстановлению в России института коммерческого кредитования, связанного с предоставлением поставщиками производителями товаров работ, услуг своим покупателям кредита в виде отсрочки платежа, оформляемого либо векселем, либо открытием на имя покупателя банковского счета, в дебет которого и относится соответствующая задолженность. Рынок векселей России в настоящей время— загадка экономики.

В2 Коммерческий кредит. Применение векселя при коммерческом кредите

Тема 4. Порядок обращения 4. Операции с векселями Вексельное обращение развивается в нескольких направлениях. Вексельная форма расчетов Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа на основе векселя. Вексельная форма расчетов предполагает участие в ее организации банковских учреждений. В частности, вексельное законодательство предусматривает инкассирование векселей банками, то есть выполнение ими поручений векселедержателей по получению платежей по векселям в срок.

Когда применяется коммерческий кредит При этом местные банки не имеют достаточных ресурсов, да и не спешат вкладываться в этот . Чтобы банк купил ваши векселя или предоставил кредит под них вашему продавцу, .

Основа вексельной сделки — коммерческий кредит, предоставляемый предприятиями друг другу, минуя банк. Являясь абстрактным деловым обязательством, не связанным с конкретными условиями сделки вексель, делает удобным проведение взаиморасчета задолженностей между предприятиями. Игра в прятки продолжается. Нет денег — нет налогов Да, действительно удобно.

Поделиться в соц. Это обусловлено многообразием тех функций, которые он может выполнять в процессе обращения. Существуют различные определения векселя, более или менее точно отражающие его сущность [5, 10, 11, 16].

Кредиты онлайн Вы находитесь на страницах книги Кравцовой Г. Здесь рассматривается широкий круг вопросов, связанных с теорией денег, организацией денежного оборота; раскрываются понятие и типы денежных систем. Приводится характеристика кредита, всесторонне исследуются его формы, рынок ссудных капиталов, кредитная система, банки, специализированные кредитно-финансовые организации. Освещены международные валютно-кредитные отношения.

.

.

.

.

Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Аделаида

    Чернівецької обл. 58000

  2. Лонгин

    Андрей, спасибо за ролик. А кто оплачивает дополнительную или повторную экспертизу, если ответчик нашёл косяки в экспертизе, которую делал истец?

  3. Наркис

    Забыли вырезать. :)

  4. mennirenhoo

    Ну вот у всех есть год,чтобы подтянуть немецкий))

  5. Елисей

    1. Декларируют ли свои капиталы банки?

  6. Карп

    Спасибо,всё доходчиво рассказали

  7. Никифор

    А что будет с частными дорогами в ДНП? Есть ли изменения?

  8. Пимен

    Вы куда потерялись?

© 2018 lafoliedesneiges.com